Вы можете БЕСПЛАТНО задать вопрос юристу онлайн

  • Для всех регионов РФ доступна бесплатная онлайн консультация;
  • Для жителей Москвы и МО, Санкт-Петербурга и области существуюет бесплатная горячая линия;

Анонимно
Информация о вас не будет разглашена
Быстро
Заполните форму, и уже через 5 минут с вами свяжется юрист

Автоюрист пенза бесплатная консультация

Единственное в Пензенской области представительство компании "Автоюрист" оказывает комплексную, узкоспециализированную защиту граждан по административному, уголовному и гражданскому праву.

Свидетельство на товарный знак Роспатент 429624 от 27.03.09 г.

Пензенское отделение Российского объединения "Автоюрист"на протяжении 12 лет, оказывает комплексную защиту прав и интересов автовладельцев. Под защитой Пензенского Автоюриста отстояли свои права более 5000 жителей Пензы и области. Команда Пензенских Автоюристов готовы взять любую наисложнейшую категорию дел и добиться положительного результата.

Российское объединение "Автоюрист" насчитывает в своем штате 476 высококвалифицированных юристов. 85 городов по всей территории России доверяют нам защиту своих интересов. Огромная юридическая практика позволяет сотрудникам компании вовремя реагировать на любые изменения в законодательстве в сфере "автоправа" .

Вам грозит лишение прав? Нужна консультация автоюриста? Нужен лучший автоюрист в Пензе? Необходима бесплатная консультация автоюриста в Пензе?

  • лишении водительских прав (алкогольное опьянение, отказ от освидетельствования, выезд на встречку ,итд)
  • взыскании ущерба со страховщиков или виновников ДТП,
  • все виды споров по оспариванию вины в ДТП,
  • разрешение споров по возмещению вреда здоровью, причиненного в ДТП,
  • во многих других проблемах.

Звони, консультация БЕСПЛАТНО:

Правда дела, раз она правильно изложена, несокрушима.

Москва консультация юриста рф

Звони юристу: С 9 ДО 21-00

Юридическая консультация в г. Москва – одна из наиболее распространенных и популярных форм сотрудничества юриста и его клиента в г. Москва. Наши юристы и адвокаты в г. Москва проконсультируют по ряду вопросов:

• миграционный юрист в г. Москва окажет помощь по таким вопросам, как оформление разрешения на работу (РНР) или патента в г. Москва, оформление разрешения на временное проживание (РВП) в г. Москва, вида на жительство (ВНЖ), гражданства РФ в г. Москва и т.д.;

• судебный юрист в г. Москва поможет составить иски, жалобы, ходатайства в г. Москва); • бизнес-юрист в г. Москва проконсультирует по таким вопросам, как регистрация ООО/ИП в г. Москва, реорганизация ООО, ликвидация (закрытие, банкротство) ООО/ИП в г. Москва, взаимодействие с госорганами, банками в г. Москва, ТФОМС, ФСС, ПФР в г. Москва и т.д.;

• автоюрист в г. Москва (юрист, адвокат по ДТП) просто необходим в случае привлечение виновника ДТП в г. Москва к административной или уголовной ответственности в г. Москва;

• юрист по административным делам в г. Москва поможет обжаловать действия (бездействия) сотрудников ГИБДД в г. Москва, правомерность наложения административных штрафов в г. Москва, лишение водительского удостоверения в г. Москва, возврат водительского удостоверения в г. Москва, и пр.;

• семейный юрист в г. Москва (адвокат по семейным делам) поможет решить такие проблемы как расторжение брака (развод) в г. Москва, определение места жительства ребенка, взыскание алиментов в г. Москва, определение порядка общения родителей с ребенком в г. Москва, лишение родительских прав, раздел общего имущества супругов в г. Москва и пр.;

• юрист по трудовым вопросам в г. Москва поможет в таких вопросах как трудовые споры, начисление и выплата заработной платы (а также иных выплат), незаконное сокращение и увольнение в г. Москва, восстановление на работе и пр.;

• юрист/адвокат по гражданским делам в г. Москва поможет решить вопросы, возникающие в сфере имущественных прав, отношений между должником и кредитором в г. Москва, а также возмещение ущерба, взыскание долга и пр.;

• юрист/адвокат по наследству в г. Москва поможет в решении проблем, затрагивающих такие вопросы как вступление в наследство, право на наследство квартиры в г. Москва или иного имущества, оформление документов на наследство в г. Москва и пр.;

• жилищный адвокат в г. Москва (адвокат по жилищным вопросам) окажет помощь при купле-продаже недвижимого имущества в г. Москва, в вопросах вселения/выселения граждан в г. Москва, снятия/постановки на регистрационный учет (регистрации/прописки) в г. Москва, а также перепланировки, приватизации/расприватизации жилья в г. Москва; разделе недвижимого имущества в г. Москва, включая землю (кадастр, межевание земельного участка в г. Москва);

• а также иные вопросы, возникающие в сфере защиты прав потребителей (юрист по защите прав потребителей г. Москва), страхового права (страховой юрист в г. Москва по КАСКО, ОСАГО), налогового права (налоговый юрист в г. Москва), уголовного права (уголовный адвокат в г. Москва).

Таможенные споры? Налоговые споры? Споры по объектам недвижимости, земельные споры?Правовая помощь в УФМС и ЕМЦ! Споры по договорам об инвестиционной деятельности! Споры с Ростехнадзором? Споры со страховыми компаниями? Споры с ФСФР (Федеральной службой по финансовым рынкам)? Споры с Роспотребнадзором, санитарно-эпидемиологической службой (СЭС)?Правовая помощь при проведении всех видов экспертиз? Споры с ФАС (Федеральной антимонопольной службой)?Споры с МЧС, органами пожарной инспекции?Налоговые споры?Споры по объектам недвижимости, земельные споры? Споры по исполнительному производству?Споры органами местного самоуправления, администрациями, комитетами? Споры с медицинскими учреждениями, частными клиниками? Споры с учреждениями образования, культуры и спорта?Споры с ГИБДД?Споры со строительными компаниями?Споры с управляющими компаниями, Жилкомсервисом?Прокуратура, полиция!Споры с Министерствами и ведомствами?Споры с коммерческими организациями?

Звоните юристу : С 9 ДО 21-00 +7 (499)649-50-97

У вас есть сейчас возможность получить круглосуточную бесплатную юридическую консультацию у опытного московского юриста-адвоката. Юрист вам перезвонит через 1 минуту и проконсультирует анонимно и совершенно бесплатно.

Для этого необходимо всего-лишь заполнить ниже форму или позвоните нам:

Оставьте вопрос и юристы-адвокаты свяжутся с вами:

Консультация юриста по транспортному налогу

Пенсионеры имеют льготы по транспортному налогу?

Здравствуйте! Да, имеют право на льготу

Я простой пенсионер по возрасту и хотела бы знать еслть ли у меня какие-то льготы по налогообложению.

Здравствуйте! В Вашем регионе нет льгот по транспортному налогу пенсионерам.

Консультация юриста в йошкар оле

Бесплатная консультация юриста по телефону в Йошкар-Оле! Раз в день обитатели городка, которым нужна юридическая помощь, забивают в поисковики запросы: юридическая консультация Йошкар-Ола, бесплатная юридическая консультация в Йошкар-Оле, консультация юриста в Йошкар-Оле, юрист, коллегия адвокатов в Йошкар-Оле, юридическая консультация безвозмездно, юридическая консультация по телефону в Йошкар-Оле, юридические услуги в Йошкар-Оле, юрист онлайн, консультации по юридическим вопросам в Йошкар-Оле, жилищная юридическая консультация в Йошкар-Оле, развод и раздел имущества в Йошкар-Оле и другие.

Сейчас каждому доступна уникальная услуга - бесплатная консультация юриста по телефону в Йошкар-Оле! Зайдите на форум юристов для получения письменной консультации или заполните форму ниже и через 5-10 минут юрист либо юрист перезвонит Вам и окажет бесплатную юридическую консультацию по телефону в Йошкар-Оле! Консультация полностью бесплатна!

Как происходит консультация юриста по телефону в Йошкар-Оле?

Заявки, отправленные через форму, поступают в общий информационный банк, а потом распределяются посреди юристов и адвокатов, участвующих в нашей программке. Вашу заявку получит юрист/юрист в Йошкар-Оле, специализирующийся в данной категории права и свободный в реальный момент. Как юрист либо юрист подтверждает возможность консультации, колл-центр соединяет его с Вами. Обычно, это происходит в течение 5-10 минут, но в неких случаях может занять малость большее время.

Почему юристы консультируют безвозмездно?

Консультация юриста по телефону предоставляется Вам полностью безвозмездно. Это соц проект, направленный на искоренение юридической неграмотности общества и развитие правовой культуры людей в Йошкар-Оле. Но в случае, если не считая бесплатной консультации Вам нужны и другие услуги юриста в Йошкар-Оле (необходимо составить жалобу, исковое заявление либо требуется консульство в суде в Йошкар-Оле), а консультирующий Вас юрист показал высшую квалификацию, то Вы сможете пользоваться услугами этого юриста в предстоящем.

По каким вопросам оказываются консультации?

Бесплатная юридическая консультация по телефону в Йошкар-Оле обхватывает фактически весь диапазон правовых отношений. А именно, помогает решить последующие трудности: алименты на супругу в Йошкар-Оле, алименты на малыша, алименты после 18 лет в Йошкар-Оле, взыскание алиментов, выплата алиментов в Йошкар-Оле, сумма алиментов в Йошкар-Оле, как подать на алименты, какие алименты в Йошкар-Оле, размер алиментов, уменьшение алиментов в Йошкар-Оле, уплата алиментов, заявление на алименты в Йошкар-Оле, дачная амнистия в Йошкар-Оле, уголовная амнистия, уголовный кодекс, отсрочка от армии в Йошкар-Оле, срок службы в армии, призыв в армию в Йошкар-Оле, служба в армии, возмещение морального вреда в Йошкар-Оле, страховое возмещение в Йошкар-Оле, порядок возмещения вреда в Йошкар-Оле, взыскание задолженности в Йошкар-Оле, умственная собственность, выселение за неуплату в Йошкар-Оле, выселение из квартиры в Йошкар-Оле, выселение члена семьи, принудительное выселение в Йошкар-Оле, водительские права, водительское удостоверение в Йошкар-Оле, возврат прав, ДТП в Йошкар-Оле, подмена водительского удостоверения в Йошкар-Оле, лишение прав, вред при ДТП в Йошкар-Оле, штрафы ГИБДД, экспертиза ДТП в Йошкар-Оле, техосмотр в Йошкар-Оле, гражданство РФ, двойное гражданство в Йошкар-Оле, получить гражданство, облегченное получение гражданства, УФМС (паспортный стол, ОВИР) в Йошкар-Оле, контракт автомобиля, контракт аренды в Йошкар-Оле, контракт дарения в Йошкар-Оле, контракт жилого помещения в Йошкар-Оле, контракт займа, контракт квартиры в Йошкар-Оле, контракт купли, контракт купли-продажи в Йошкар-Оле, контракт на оказание услуг в Йошкар-Оле, контракт найма, контракт подряда в Йошкар-Оле, контракт поставки, контракт реализации в Йошкар-Оле, контракт реализации автомобиля в Йошкар-Оле, контракт страхования в Йошкар-Оле, заключение контракта, коллективный контракт в Йошкар-Оле, правовой контракт, расторжение контракта в Йошкар-Оле, расторжение трудового контракта, административная жалоба в Йошкар-Оле, жалоба в прокуратуру в Йошкар-Оле, жалоба в трибунал в Йошкар-Оле, жалоба на определение, жалоба на решение суда в Йошкар-Оле, жалоба на постановление, жалоба на приставов в Йошкар-Оле, кассационная жалоба в Йошкар-Оле, апелляционная жалоба, надзорная жалоба в Йошкар-Оле, доступное жилище в Йошкар-Оле, жилищный вопрос в Йошкар-Оле, приватизация жилища в Йошкар-Оле, соц жилище в Йошкар-Оле, возврат средств, возврат продукта в Йошкар-Оле, подмена продукта, заявление в ЗАГС в Йошкар-Оле, заявление в трибунал в Йошкар-Оле, заявление на вычет в Йошкар-Оле, налоговая инспекция в Йошкар-Оле, заявление на налоговый вычет, заявление на загранпаспорт в Йошкар-Оле, заявление на отпуск, заявление на развод в Йошкар-Оле, заявление на увольнение в Йошкар-Оле, заявление о взыскании в Йошкар-Оле, исковое заявление, исковое заявление в трибунал в Йошкар-Оле, исковое заявление о взыскании в Йошкар-Оле, как написать заявление, суды в Йошкар-Оле, городской трибунал в Йошкар-Оле, районный трибунал в Йошкар-Оле, мировой трибунал в Йошкар-Оле, прокуратура в Йошкар-Оле, судебные приставы (УФССП) в Йошкар-Оле, ипотечный кредит в Йошкар-Оле, ипотека в Йошкар-Оле, коллекторы, погашение кредита в Йошкар-Оле, потребительский кредит в Йошкар-Оле, проценты по кредиту, регистрация ООО в Йошкар-Оле, перерегистрация ООО в Йошкар-Оле, ликвидация ООО в Йошкар-Оле, реорганизация ООО в Йошкар-Оле, ОКВЭД, регистрация ИП в Йошкар-Оле, земляной налог в Йошкар-Оле, налог на имущество в Йошкар-Оле, налог на прибыль, налоговые вычеты в Йошкар-Оле, НДФЛ, подоходный налог в Йошкар-Оле, транспортный налог в Йошкар-Оле, наследование, восстановление наследия в Йошкар-Оле, вступление в наследие, толики в наследии в Йошкар-Оле, наследование по завещанию, наследование по закону в Йошкар-Оле, наследие по завещанию, наследие по закону в Йошкар-Оле, наследие после погибели, наследие сроки в Йошкар-Оле, недействительное завещание, неотклонимая толика в наследии в Йошкар-Оле, оспорить завещание, отказ от наследия в Йошкар-Оле, открытие наследия, оформление завещания в Йошкар-Оле, порядок наследования, право на наследие в Йошкар-Оле, право наследования, принятие наследия в Йошкар-Оле, составить завещание, расписка, контракт аренды квартиры в Йошкар-Оле, подмена паспорта в Йошкар-Оле, получение паспорта в Йошкар-Оле, льготная пенсия в Йошкар-Оле, малая пенсия, пенсия по инвалидности в Йошкар-Оле, страховая пенсия, госпошлина, размер госпошлины, уплата госпошлины в Йошкар-Оле, защита права принадлежности, регистрация права принадлежности в Йошкар-Оле, отказ от приватизации в Йошкар-Оле, приватизация квартиры в Йошкар-Оле, временная регистрация (прописка) в Йошкар-Оле, документы для регистрации (прописки) в Йошкар-Оле, регистрация (прописка) новорожденного в Йошкар-Оле, регистрационный учет в Йошкар-Оле, регистрация зарубежных людей в Йошкар-Оле, регистрация по месту проживания в Йошкар-Оле, регистрация по месту пребывания в Йошкар-Оле, регистрация малыша в Йошкар-Оле, супружеский контракт, заключение брака в Йошкар-Оле, заявление о расторжении брака в Йошкар-Оле, развод в Йошкар-Оле, раздел имущества в Йошкар-Оле, расторжение брака в Йошкар-Оле, право принадлежности в Йошкар-Оле, мед страхование в Йошкар-Оле, ОСАГО в Йошкар-Оле, КАСКО в Йошкар-Оле, третейский трибунал, исполнительный лист в Йошкар-Оле, выплата заработной платы, график работы, декретный отпуск, деньки отпуска, задержка заработной платы в Йошкар-Оле, отпуск без содержания, оплата труда, отпуск в Йошкар-Оле, отпускные в Йошкар-Оле, как оформить отпуск, охрана труда в Йошкар-Оле, приказ об увольнении, увольнение в Йошкар-Оле, учебный отпуск, условно-досрочное освобождение (УДО) в Йошкар-Оле и другие.

Судебными расходами являются консультационные услуги юриста

При расчете налога на прибыль расходы организации на оплату юридических, информационных, консультационных и иных аналогичных услуг включаются в прочие расходы, связанные с производством или реализацией, и, следовательно, уменьшают налогооблагаемую прибыль. Основанием являются подпункты 14 и 15 пункта 1 статьи 264 НК РФ. Расходы на проведение маркетинговых исследований и сбор информации, непосредственно связанной с производством или реализацией товаров (работ, услуг), учитываются при исчислении налога на прибыль согласно подпункту 27 пункта 1 статьи 264 НК РФ.

Казалось бы, все просто. Поскольку в Налоговом кодексе есть отдельные нормы, разрешающие учитывать подобные расходы, у налогоплательщиков не должно возникать проблем с отражением их в налоговом учете. Главное, чтобы расходы соответствовали требованиям, установленным в пункте 1 статьи 252 НК РФ, то есть были обоснованны (экономически оправданны), документально подтверждены и произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода. Однако на практике дела обстоят иначе.

Обычно при проверках организаций по налогу на прибыль налоговые органы исключают из налоговой базы расходы на оплату консультационных, информационных и других аналогичных услуг. Они при этом считают, что услуги либо фактически не оказывались, либо оказывались в меньшем объеме или за меньшую плату, а сам налогоплательщик вообще не нуждался в этих услугах (особенно если в его штате есть работники, выполняющие аналогичные функции, — юристы, внутренние аудиторы, эксперты, консультанты). Нередко проверяющие указывают на существенное завышение стоимости услуг, что, по их мнению, явно свидетельствует о фиктивности сделки и ее направленности на незаконное уменьшение налоговых обязательств.

Таким образом, организация, заключившая договор на приобретение консультационных и иных подобных услуг, должна быть готова не только подтвердить получение таких услуг надлежащими документами, но и обосновать необходимость этих услуг, доказать реальность их оказания исполнителем и убедить проверяющих в том, что цены на услуги не были завышены. Но даже при оправданности расходов организации на консультационные, информационные и другие аналогичные услуги и наличии у нее всех необходимых подтверждающих документов нередко свою правоту она вынуждена доказывать в суде.

Особенность любых услуг (в том числе консультационных, информационных и юридических) состоит в том, что они не имеют материального выражения. Услуги реализуются и потребляются в процессе их оказания (п. 5 ст. 38 НК РФ). Поэтому организации — заказчику услуг еще до заключения договора с исполнителем целесообразно прийти к соглашению о составе документов, которыми будет оформлено оказание услуг.

В Налоговом кодексе не конкретизировано, какие именно документы следует составлять при осуществлении организацией тех или иных хозяйственных операций. Применительно к консультационным, информационным, юридическим и иным аналогичным услугам доказать реальность сделки и подтвердить понесенные расходы помогут прежде всего договор, акт (акты) об оказании услуг и платежные документы. Кроме того, в зависимости от вида оказываемых услуг и предмета договора организации-заказчику целесообразно иметь:

  • техническое задание (заявку) исполнителю либо программу оказания услуг (план мероприятий);
  • отчет исполнителя или другой аналогичный документ, содержащий подробные сведения о фактически оказанных услугах (отчет не нужен, если содержание оказанных услуг приведено в акте);
  • вопросы заказчика, оформленные в письменном виде и адресованные исполнителю (если предметом договора является предоставление консультаций, например по вопросам налогообложения);
  • письменные ответы, экспертные заключения, разъяснения, рекомендации, справки и другие документы, составляемые исполнителем в процессе оказания услуг по договору.

Если в стоимость оказанных услуг включен НДС, для применения налогового вычета заказчику необходим счет-фактура, выставленный исполнителем.

Договор об оказании услуг. В нем следует четко определить предмет договора и перечень оказываемых услуг. Например, в договоре может быть указано, что его предметом является консультационное обслуживание заказчика в течение срока действия договора по правовым и финансовым вопросам, а также по вопросам налогообложения и бухгалтерского учета. Если исполнитель проводит для заказчика маркетинговые исследования, то предметом договора может быть анализ потребительских свойств определенного товара (продукции, выпускаемой заказчиком), прогноз потребительского спроса на него и рыночной конъюнктуры в конкретном регионе.

Мнение эксперта

О.А. Курбангалеева, эксперт журнала «Российский налоговый курьер»:

«В Налоговом кодексе нет специальных требований к составу, содержанию и форме первичных документов, которыми налогоплательщик вправе обосновать те или иные расходы. Поэтому для подтверждения экономической оправданности затрат налогоплательщики могут использовать любые имеющиеся у них внутренние организационно-распорядительные документы, обосновывающие цель осуществления соответствующих расходов. Такой вывод сделан, в частности, в постановлении ФАС Московского округа от 31.12.2008 № КА-А40/12154-08 по делу № А40‑10228/08‑35-45.

Альбомы унифицированных форм первичной учетной документации не содержат специальных документов для оформления информационных, консультационных и других аналогичных услуг. Как показывает практика (прежде всего судебная), для подтверждения расходов на такие услуги организация должна иметь договор и акт об оказании услуг. Кроме того, она может использовать любые иные документы, которые согласованы сторонами заключенного договора и содержат обязательные реквизиты, перечисленные в пункте 2 статьи 9 Федерального закона от 21.11.96 № 129-ФЗ “О бухгалтерском учете” (далее — Закон № 129-ФЗ). Ведь при расчете налога на прибыль расходы считаются подтвержденными, если они оформлены документами, составленными в соответствии с законодательством РФ или в соответствии с обычаями делового оборота, применяемыми в иностранном государстве, на территории которого были произведены данные расходы (п. 1 ст. 252 НК РФ).

Договор на оказание информационных или консультационных услуг считается заключенным, если в нем перечислены определенные действия, которые обязан совершить исполнитель, либо указана определенная деятельность, которую он обязан осуществить (п. 1 информационного письма Президиума ВАС РФ от 29.09.99 № 48).

Если предмет договора обозначен указанием на конкретную деятельность, круг возможных действий исполнителя может быть определен на основании предшествующих заключению договора переговоров и переписки, практики, установившейся во взаимных отношениях сторон, обычаев делового оборота, последующего поведения сторон и т. п. (ст. 431 ГК РФ).

Акт об оказании консультационных и других подобных услуг составляется в произвольной форме, так как законодательством не установлены специальные требования к оформлению данного документа. Акт лишь должен содержать обязательные реквизиты, о которых говорится в пункте 2 статьи 9 Закона № 129-ФЗ. В частности, в акте необходимо указать вид оказанных услуг, период времени, в течение которого они оказаны, и стоимость услуг согласно условиям договора. Акт подписывается обеими (всеми) сторонами договора.

Если из содержания акта об оказании услуг невозможно определить, какие конкретно услуги, в каком объеме и по какой стоимости были оказаны, то расходы на такие услуги нельзя признать в налоговом учете (постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 04.06.2007 № Ф04‑3617/2007(34969-А27-40) по делу № А27-15169/2006-6). Не будет являться документальным подтверждением расходов на консультационные услуги акт об оказании услуг, который не содержит конкретного перечня оказанных услуг (постановление ФАС Волго-Вятского округа от 28.01.2008 по делу № А29-2743/2007).

Нередко налоговые органы предъявляют дополнительные требования к содержанию акта об оказании услуг, например требуют, чтобы в нем были отражены сведения о фактических затратах рабочего времени сотрудников компании-исполнителя. Как правило, арбитражные суды признают подобные требования незаконными (постановления Президиума ВАС РФ от 20.01.2009 № 2236/07 по делу № А40-11992/06-143-75, ФАС Московского округа от 17.08.2009 № КА‑А40/7537-09 по делу № А40-55048/08-112-187 и от 23.07.2009 № КА-А40/6764-09 по делу № А40-17445/08-112-52).

Если в акте не содержится информации о виде, объеме и стоимости оказанных услуг, налогоплательщику необходимо заручиться иными документами, в которых отражены подобные сведения (постановление ФАС Московского округа от 09.09.2009 № КА-А40/8647-09 по делу № А40‑94654/08-115-433). Наиболее распространенный пример такого документа — отчет исполнителя об оказании услуги»

Обратите внимание: договор об оказании консультационных, информационных, юридических и иных аналогичных услуг считается заключенным, если в нем перечислены конкретные действия, которые обязан совершить исполнитель, либо указана определенная деятельность, которую он обязан осуществить. Такие разъяснения содержатся в пункте 1 информационного письма Президиума ВАС РФ от 29.09.99 № 48. Значит, если в договоре отсутствует перечень предоставляемых услуг, суд может признать такой договор незаключенным. Пример подобного судебного решения — постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 13.05.2008 № А33-5959/07-Ф02-1924/08.

В договоре об оказании консультационных (информационных) услуг целесообразно указать, каким образом исполнитель будет консультировать заказчика. Возможные варианты:

  • устно (по телефону, в офисе исполнителя или с выездом к заказчику);
  • письменно (на официальном бланке исполнителя или по электронной почте);
  • в форме проведения мини-семинаров (например, для сотрудников бухгалтерии) или тренингов (например, для менеджеров или продавцов).

Как правило, услуги по договору об оказании консультационных (информационных) услуг исполнитель оказывает лично, то есть силами своих работников. Если он планирует привлекать сторонних специалистов или другие организации, соответствующее условие следует зафиксировать в договоре (ст. 780 ГК РФ).

В договоре можно прописать критерии, которым должны соответствовать оказываемые услуги, например, указать, что консультации по сложным вопросам проводят только специалисты определенного уровня (аудиторы, имеющие квалификационные аттестаты).

Акт об оказании услуг. Этот документ составляется в произвольной форме, так как унифицированная (типовая) форма акта об оказании услуг не утверждена. Следовательно, в акте обязательно должны присутствовать реквизиты, перечисленные в пункте 2 статьи 9 Федерального закона от 21.11.96 № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете».

В акте об оказании услуг следует сделать ссылку на договор, на основании которого предоставляются услуги, и привести подробное содержание фактически оказанных услуг, период их оказания и стоимость 1 . Кроме того, в акте нужно указать, что исполнитель оказал услуги своевременно и в полном объеме (если, конечно, это действительно так), и включить фразу об отсутствии у сторон взаимных претензий к объему, срокам и качеству оказанных услуг. Акт подписывается уполномоченными представителями исполнителя и заказчика.

Акт необходим не только для подтверждения факта оказания услуг, но также и для того, чтобы определить период, в котором организация-заказчик вправе признать расходы на оплату услуг при исчислении налога на прибыль.

Если нет возможности подробно изложить перечень и содержание оказанных услуг непосредственно в акте, это можно сделать в отдельном документе — отчете исполнителя или другом аналогичном документе.

Отчет исполнителя. В главе 25 НК РФ не содержится требования об обязательном составлении данного документа для подтверждения расходов на оплату услуг (в том числе консультационных, информационных и др.). Вместе с тем наличие отчета исполнителя, в котором указаны подробные сведения о фактически оказанных услугах, даны те или иные рекомендации заказчику либо сделаны определенные выводы, имеющие практическое значение, существенно облегчит организации-заказчику обоснование необходимости произведенных затрат.

Можно попросить исполнителя, чтобы в отчете он также указал источники информации, использованные для оказания услуг (это особенно актуально, если предметом договора являлось изучение рынков, исследование потребительского спроса на товары), и возможные риски для заказчика, если он воспользуется или, наоборот, не воспользуется рекомендациями консультанта.

Допустим, задача исполнителя состояла в разработке (в экспертизе и доработке) проекта нестандартного хозяйственного договора, который планирует заключить организация-заказчик с одним из своих контрагентов. В этом случае в отчете следует указать, какие требования к договору предъявлял заказчик, какие условия порекомендовал включить в этот договор исполнитель и какие возможны имущественные и налоговые риски для заказчика при том или ином изложении условий договора.

Обратите внимание

В каком периоде стоимость услуг включается в расходы?

Организации, использующие в налоговом учете метод начисления, могут самостоятельно выбрать, на какую именно дату они будут признавать стоимость юридических, информационных, консультационных и иных аналогичных услуг. В подпункте 3 пункта 7 статьи 272 НК РФ предложено три варианта:

  • на дату осуществления расчетов в соответствии с условиями заключенного договора на оказание услуг;
  • дату предъявления исполнителем документов, служащих основанием для проведения расчетов (акта об оказании услуг, счета на оплату);
  • последнее число отчетного (налогового) периода.

Выбранный вариант целесообразно зафиксировать в учетной политике для целей налогооб­ложения. Аналогичные разъяснения содержатся в письмах Минфина России от 26.01.2005 № 03‑03-01-04/2/10 и от 29.08.2005 № 03-03-04/1/183. Однако можно этого и не делать. Дело в том, что в главе 25 НК РФ не установлено требование о необходимости отражения в учетной политике организации какого-либо из перечисленных вариантов признания расходов

Мнение эксперта

О.А. Курбангалеева, эксперт журнала «Российский налоговый курьер»:

«Для подтверждения в налоговом учете расходов на информационные, консультационные и другие аналогичные услуги наличие отчета исполнителя не является обязательным. Достаточно договора об оказании услуг и акта, в котором указаны вид и объем предоставленных услуг, способ их оказания и стоимость. Если перечисленные сведения в акте не отражены и отсутствует отчет исполнителя, налоговые органы скорее всего исключат расходы на оплату таких услуг.

Вместе с тем если договор об оказании услуг не предусматривает составления отчета о фактически оказанных услугах, то и требовать от исполнителя такой отчет заказчик не вправе. Более того, условие о предоставлении контрагентом отчета и иных документов по исполнению услуг действует только в сфере гражданско-правовых отношений, так как призвано исключить спор между сторонами (позволяет определить, как выполнены услуги, оценить целесообразность выбора того или иного исполнителя). Для целей налогообложения документы, дополнительно предусмотренные соглашением сторон, могут носить лишь факультативное значение. Ведь из содержания пункта 1 статьи 252 НК РФ следует, что в качестве документов, обосновывающих произведенные налогоплательщиком расходы, налоговый орган может истребовать только те документы, которые установлены законом (постановление ФАС Московского округа от 13.03.2009 № КА-А40/1354-09 по делу № А40-32344/08-75-75).

Законодательство РФ не предусматривает обязательного составления отчета по результатам оказания услуг. Сами отчеты не являются первичными документами, а налоговое и бухгалтерское законодательство не содержит требований по их хранению. На это указал ФАС Московского округа в постановлении от 16.03.2009 № КА-А40/1402-09 по делу № А40-34577/07-35-224.

Другая ситуация — у организации есть договор и отчет исполнителя, но нет акта об оказании услуг. В этом случае организация сможет учесть расходы на оплату информационных, консультационных и других подобных услуг при одновременном выполнении следующих условий (постановление ФАС Московского округа от 10.03.2009 № КА-А40/950-09 по делу № А40-40057/08-107-145):

  • составление отчетов о фактически оказанных услугах предусмотрено договором;
  • в отчете указаны вид, объем, способы и период оказания услуг, а также их стоимость;
  • отчеты оформлены в соответствии с законодательством по бухгалтерскому учету, то есть содержат все обязательные реквизиты, предусмотренные в пункте 2 статьи 9 Закона № 129-ФЗ»

Поскольку унифицированная форма отчета исполнителя не утверждена, отчет составляется произвольно с учетом требований, предъявляемых к оформлению нетиповых документов. Эти требования (перечень обязательных реквизитов) приведены в пункте 2 статьи 9 Федерального закона от 21.11.96 № 129-ФЗ.

При наличии отчета исполнителя в акте об оказании услуг можно не приводить детальное содержание оказанных услуг и ограничиться лишь ссылкой на договор и отчет. Более того, если в договоре об оказании услуг составление исполнителем отчета не предусмотрено, налоговые органы не вправе требовать данный отчет для подтверждения осуществленных расходов. Именно к таким выводам обычно приходят арбитражные суды (постановления ФАС Поволжского округа от 29.11.2007 по делу № А55-3597/07 и ФАС Московского округа от 15.01.2010 № КА-А40/14857-09 по делу № А40-51820/08-14-203).

Тщательное оформление подтверждающих документов по консультационным и иным аналогичным услугам не может полностью исключить возможные претензии налоговых органов к правомерности учета расходов на оплату этих услуг. Ведь нередко даже при наличии и грамотном оформлении всех необходимых документов организациям — заказчикам услуг все равно отказывают в признании подобных расходов. Такое решение налоговые органы обычно аргументируют наличием одного или нескольких из следующих обстоятельств:

  • отсутствие положительного экономического эффекта от пользования консультационными и иными аналогичными услугами;
  • наличие в структуре или штате организации-заказчика подразделений или отдельных должностей, выполняющих те же функции, какие поручены исполнителю (например, при наличии юридического отдела или юрисконсульта организация заключила со сторонней компанией договор на оказание правовых услуг);
  • одновременное предоставление одних и тех же услуг (например, консультаций по вопросам налогообложения) сразу несколькими сторонними исполнителями;
  • несоразмерность расходов на оплату консультационных и иных аналогичных услуг объему фактически оказанных услуг;
  • отсутствие у заказчика хозяйственной деятельности в периоде, в котором ему оказывались консультационные или иные аналогичные услуги.

Однако Конституционный суд РФ указал, что налоговое законодательство не использует понятие экономической целесообразности и не регулирует порядок и условия ведения финансово-хозяйственной деятельности 2 . Налогоплательщик осуществляет указанную деятельность на свой риск и поэтому вправе самостоятельно и единолично оценивать ее эффективность и целесообразность. Следовательно, он сам решает, какие именно расходы нужно осуществить для обеспечения этой деятельности. Налоговый кодекс не содержит положений, позволяющих налоговым органам оценивать произведенные налогоплательщиком расходы с позиции их экономической целесообразности, рациональности и эффективности.

Главное, чтобы расходы были связаны с деятельностью налогоплательщика, направленной на получение дохода. При этом речь идет именно о намерениях и целях (направленности) указанной деятельности, а не о ее фактическом результате. Такие разъяснения содержатся в пункте 9 постановления Пленума ВАС РФ от 12.10.2006 № 53.

Арбитражные суды при рассмотрении споров между организациями и налоговыми органами о возможности отражения в налоговом учете консультационных, информационных, юридических и иных аналогичных услуг обычно поддерживают налогоплательщиков, но только при условии, что у последних имеются все необходимые подтверждающие документы.

Дублирование функций. Минфин России в письме от 06.12.2006 № 03-03-04/2/257 указал, что организация, имеющая собственную юридическую службу, может при расчете налога на прибыль учесть расходы на оплату услуг сторонних юридических компаний, только если эти услуги не дублируют обязанностей, установленных для собственной юридической службы. Позднее Минфин России признал, что расходы на юридические услуги, оказанные сторонней компанией или адвокатом, могут быть отражены в налоговом учете организации-заказчика даже при наличии у нее своей юридической службы или штатного юриста (письмо от 16.07.2008 № 03-03-06/1/83).

Арбитражные суды, рассматривая подобные ситуации, принимали разные решения. По мнению одних судей, налогоплательщик имеет право привлекать специалистов, оказывающих квалифицированную юридическую, бухгалтерскую и техническую помощь, независимо от того, есть ли в его штате подразделения, которые выполняют аналогичные функции (постановление ФАС Северо-Западного округа от 07.12.2007 по делу № А66-2645/2007). По мнению других судов, расходы на оплату консультационных услуг в сфере налогового права, оказанных индивидуальным предпринимателем, нельзя признать экономически обоснованными, если в штате организации-заказчика имелись свои юристы и аудиторы с высшим юридическим или экономическим образованием. Пример подобного судебного решения — постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 04.06.2007 № Ф04-3295/2007(34593-А46-40) по делу № 11-1220/04.

Необходимую ясность внес Президиум ВАС РФ. Он подтвердил обоснованность признания расходов на юридические услуги сторонних адвокатов налогоплательщиком, в структуре которого имеется собственная юридическая служба (постановление Президиума ВАС РФ от 18.03.2008 № 14616/07). Суд указал, что субъекты предпринимательской деятельности самостоятельно определяют целесообразность и разумность осуществления ими тех или иных расходов. То есть ни налоговые органы, ни суды не вправе признавать затраты организации на юридические и иные услуги необоснованными по тому лишь основанию, что в ее структуре имеется собственная юридическая или иная служба, выполняющая схожие функции. Чтобы отразить в налоговом учете расходы на услуги сторонних юристов, адвокатов и других специалистов, компании достаточно подтвердить факт и размер таких расходов.

Мнение эксперта

О.А. Курбангалеева, эксперт журнала «Российский налоговый курьер»:

«Типичная ситуация — организация подписала договор на оказание информационных услуг (например, по поиску покупателя на объект недвижимости или по поиску складского помещения для аренды), услуги ей оказывались, информация предоставлялась, но в итоге сделка так и не была заключена (объект не был продан, помещение не было арендовано). Вправе ли организация признать в налоговом учете расходы на оплату информационных услуг по такому договору?

Главный принцип, которым должен руководствоваться налогоплательщик при расчете налога на прибыль, — полученные доходы можно уменьшить на сумму документально подтвержденных и обоснованных (экономически оправданных) расходов, произведенных для осуществления деятельности, направленной на получение дохода (п. 1 ст. 252 НК РФ).

Обоснованность расходов, учитываемых при расчете налоговой базы, должна оцениваться с учетом обстоятельств, которые свидетельствуют о намерениях налогоплательщика получить экономический эффект в результате реальной предпринимательской или иной экономической деятельности. Об этом говорится в пункте 9 постановления Пленума ВАС РФ от 12.10.2006 № 53 “Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды”.

Налоговое законодательство не использует понятие экономической целесообразности и не регулирует порядок и условия ведения финансово-хозяйственной деятельности. Поэтому обоснованность расходов, уменьшающих в целях налогообложения полученные доходы, не может оцениваться с точки зрения их целесообразности, рациональности, эффективности или полученного результата. К такому выводу пришел КС РФ в определениях от 04.06.2007 № 320-О-П и 366-О-П. В силу принципа свободы экономической деятельности, закрепленного в статье 8 Конституции РФ, налогоплательщик осуществляет ее самостоятельно на свой риск. Поэтому он вправе самостоятельно и единолично оценивать эффективность и целесообразность такой деятельности. Ни налоговый, ни судебный контроль не имеют права проверять экономическую целесообразность решений, принимаемых субъектами предпринимательской деятельности.

Суды устанавливают наличие экономических или иных причин (деловой цели) в действиях налогоплательщика с учетом оценки обстоятельств, свидетельствующих о намерениях налогоплательщика получить экономический эффект в результате реальной предпринимательской или иной экономической деятельности (п. 9 постановления Пленума ВАС РФ от 12.10.2006 № 53). Вместе с тем отсутствие положительного экономического результата от осуществления конкретной хозяйственной операции само по себе не свидетельствует о стремлении налогоплательщика получить необоснованную налоговую выгоду (постановление Президиума ВАС РФ от 09.12.2008 № 9520/08). Таким образом, обоснованность расходов не может оцениваться с точки зрения полученного результата. Поэтому если организация осуществила расходы на оплату информационных услуг (например, по поиску покупателя), но сделку так и не заключила, понесенные ею расходы нельзя считать экономически необоснованными. То есть их можно признать при расчете налога на прибыль»

После принятия Президиумом ВАС РФ указанного выше постановления арбитражные суды при рассмотрении аналогичных споров все чаще стали принимать решения в пользу налогоплательщиков. Несмотря на это, рекомендуем организациям, заключающим со сторонними контрагентами договоры на оказание консультационных, юридических и иных аналогичных услуг и имеющим штатных специалистов со схожими обязанностями, грамотно оформить должностные инструкции таких специалистов. Из должностных инструкций должно следовать, что обязанности штатных работников не дублируют функции, выполняемые сторонними контрагентами.

Если в структуре организации имеются не отдельные специалисты по тем или иным вопросам (например, юрисконсульт или внутренний аудитор), а целые подразделения (например, юридическая служба или отдел методологии бухгалтерского учета и налогообложения), для обоснования названных расходов задачи и основные функции таких подразделений целесообразно закрепить в положении о работе данного подразделения. В нем же можно указать, что при возникновении спорных вопросов (например, в сфере налогообложения) организация запрашивает мнение сторонних специалистов.

Наличие нескольких исполнителей. Нередко организации заключают договоры сразу с несколькими специализированными организациями, оказывающими одинаковые услуги. Наиболее распространенный пример — одновременное наличие договоров с разными аудиторскими компаниями, предметом которых является предоставление консультаций по вопросам налогообложения и бухгалтерского учета. Налоговые органы обычно соглашаются с признанием в налоговом учете расходов на оплату услуг только по одному из данных договоров (и то лишь при условии, что в структуре организации нет собственных специалистов по методологии учета). Расходы по остальным договорам они исключают из налоговой базы по налогу на прибыль, считая их необоснованными.

Такую позицию, как правило, не поддерживают арбитражные суды. Ведь действующее законодательство не ограничивает право лица на получение консультационных и информационных услуг (как по объему услуг, так и по количеству поставщиков этих услуг). Например, ФАС Северо-Западного округа в постановлении от 16.03.2009 по делу № А44-1387/2008 отметил, что наличие у организации договорных отношений с одним исполнителем не препятствует ей привлекать других специалистов, оказывающих аналогичную квалифицированную юридическую, бухгалтерскую и техническую помощь.

Принимая решения в аналогичных ситуациях, арбитражные суды ссылаются на выводы, сделанные КС РФ в определениях от 04.06.2007 № 320-О-П и 366-О-П. В них подтверждено, что целесообразность и разумность осуществления тех или иных расходов определяет сам налогоплательщик. Иными словами, если организация считает, что для успешного ведения деятельности ей необходимо получать консультации по налогообложению одновременно в нескольких аудиторских компаниях, ни налоговые органы, ни суды не вправе признать расходы на такие консультации необоснованными.

Расходы на маркетинговые исследования. В отличие от консультационных, юридических и иных услуг, не имеющих материального выражения, при оказании услуг по исследованию конъюнктуры рынка, как правило, такое выражение есть. Это письменный отчет исполнителя о проведенном маркетинговом исследовании (составляется в произвольной форме). Наличие данного отчета и выводы, содержащиеся в нем, помогут организации подтвердить не только реальность оказания услуги, но также и необходимость ее получения для текущей деятельности. Например, благодаря использованию рекомендаций, данных исполнителем по результатам маркетингового исследования, организация смогла выйти на новые рынки (в регионы, в которых имелся спрос на определенные товары, но не было достаточного предложения), заключила несколько новых договоров с крупными покупателями, что в итоге привело к росту ее доходов. И наоборот, прислушавшись к предостережениям специалистов-маркетологов, производственная организация решила прекратить выпуск продукции, не пользующейся спросом на рынке. Это помогло ей избежать убытков. Очевидно, что в подобных случаях затраты на проведение маркетинговых исследований являются оправданными, а значит, у организации есть хорошие аргументы для обоснования своей позиции если не в налоговой инспекции, то хотя бы в суде.

Арбитражные суды обычно подтверждают право налогоплательщиков учесть расходы на проведение маркетинговых исследований при наличии необходимых документов (договора, подробного акта об оказании услуг или отчета исполнителя, а также платежных документов, свидетельствующих об осуществлении расчетов с исполнителем). Примеры судебных решений, поддержавших налогоплательщиков, — постановления ФАС Уральского округа от 25.06.2008 № Ф09-4100/08-С3 по делу № А71-9172/07, ФАС Центрального округа от 20.01.2009 по делу № А36-772/2008 и ФАС Московского округа от 25.08.2009 № КА-А40/7983-09 по делу № А40-94936/08-107-507.

Обратите внимание: согласно Общероссийскому классификатору видов экономической деятельности (ОКВЭД) 3 услуги по исследованию конъюнктуры рынка имеют код 74.13. Следовательно, код 74.13 должен быть указан среди видов деятельности, которыми занимается организация (индивидуальный предприниматель), являющаяся исполнителем по договору о проведении маркетингового исследования. Чтобы убедиться в этом, можно попросить исполнителя предоставить выписку из ЕГРЮЛ (ЕГРИП) или хотя бы ее копию. Наличие данного документа, содержащего код по ОКВЭД 74.13, будет еще одним косвенным подтверждением обоснованности расходов заказчика.

К видам деятельности, включенным в группу 74.13, относится изучение потенциальных возможностей рынка, приемлемости продукции, осведомленности о ней и покупательских привычках потребителей в целях продвижения товара и разработки новых видов продукции. Исследование рынка может предполагать осуществление следующих процедур 4 :

  • определение размера и характера рынка;
  • расчет реальной и потенциальной емкости рынка;
  • анализ факторов, влияющих на развитие рынка;
  • учет специфических особенностей анализа товарного и регионального рынка;
  • определение степени насыщенности рынка;
  • сегментация рынка и определение типов потребителей по основным характеристикам: возраст, пол, доход, профессия, социальное положение, место проживания, объективная потребность в предлагаемом продукте и т. п.;
  • исследование мощности торгово-сбытовой сети, обслуживающей данный рынок (наличие розничных и оптовых торговых организаций, обеспеченность рынка торговыми, складскими и вспомогательными помещениями и т. п.);
  • анализ внешних факторов развития рынка.

Наличие у организации-заказчика пакета документов (договора на оказание консультационных, информационных, юридических или других аналогичных услуг, актов об оказании услуг и платежных документов об оплате этих услуг) уже является доказательством реальности сделки. Если в акте об оказании услуг нет подробной информации о том, какие именно услуги и в каком объеме предоставлялись, подтвердить реальность оказания услуг поможет отчет, составленный исполнителем.

Кроме того, в качестве дополнительного подтверждения реальности оказания услуг организация-заказчик вправе использовать иные документы, составленные (проанализированные, исследованные) в процессе оказания услуг. Назовем некоторые из них:

  • технические задания (заявки), оформленные заказчиком;
  • план (программа) мероприятий, согласованный заказчиком и исполнителем;
  • вопросы, сформулированные заказчиком и оформленные в письменном виде (если предметом договора является предоставление консультаций);
  • письменные ответы исполнителя (если предметом договора является предоставление консультаций);
  • учетная политика организации-заказчика для целей бухгалтерского учета и налогообложения, разработанная исполнителем (если предметом договора является разработка такой политики);
  • проекты договоров и иных документов, составленные (откорректированные) исполнителем (если в рамках договорных отношений исполнитель проводит экспертизу проектов хозяйственных договоров и иных документов, представленных заказчиком, или самостоятельно разрабатывает такие документы исходя из требований заказчика);
  • переписка между заказчиком и исполнителем в рамках исполнения договора;
  • распечатки из электронной почты сотрудников организации-заказчика, ответственных за взаимодействие с исполнителем;
  • бухгалтерские справки, подтверждающие внесение изменений в бухгалтерский или налоговый учет в соответствии с рекомендациями исполнителя (если предметом договора является предоставление консультаций по вопросам бухучета и налогообложения);
  • исковые заявления, доверенности, судебные решения, кассационные жалобы на решения судов и иные документы, подтверждающие, что интересы организации-заказчика в суде представлял сторонний адвокат или работник компании-исполнителя (если предметом договора является представление интересов заказчика в арбитражном суде или суде общей юрисдикции);
  • отчеты о проведенных маркетинговых исследованиях (если предметом договора является проведение таких исследований и анализ конъюнктуры рынков);
  • маркетинговая политика организации-заказчика, план рекламных мероприятий, положение о фирменном стиле и другие документы, разработанные исполнителем (если предметом договора является разработка таких документов);
  • экспертные заключения, разъяснения, рекомендации, справки и другие документы, составляемые исполнителем в процессе оказания услуг по договору.

Устные консультации. Нередко стороны договариваются, что в рамках заключенного договора исполнитель консультирует сотрудников организации-заказчика в устной форме. Как в этом случае организации-заказчику подтвердить, что консультации действительно проводились?

Мнение эксперта

О.А. Курбангалеева, эксперт журнала «Российский налоговый курьер»:

«В случае оказания консультационных услуг в форме конференций, форумов, семинаров минимальный пакет подтверждающих документов должен включать договор, план (содержание) семинара и акт оказанных услуг по проведению семинара. Если консультации проводились устно, дополнительно к указанному перечню документов потребуется отчет. В нем следует указать подробный перечень вопросов, которым была посвящена консультация. Аналогичные рекомендации по оформлению подтверждающих документов приведены в письме УФНС России по г. Москве от 28.06.2007 № 20-12/060987.

В любом случае содержание указанных документов должно подтверждать экономическую обоснованность затрат, а именно их связь с осуществлением организацией деятельности, направленной на получение дохода. Таким доказательством являются документы, оформленные по результатам оказания услуг (акты, отчеты).

По мнению арбитражных судов, при получении устных консультаций важно, чтобы данный способ консультирования (устно, по телефону или в форме семинара) был предусмотрен в договоре об оказании консультационных услуг. Судьи указывают, что факт оказания консультационных услуг в устной форме подтверждается прежде всего актом об оказании услуг, подписанным сторонами договора, то есть исполнителем и заказчиком. Перечень вопросов, по которым проводилось консультирование, может быть приведен как в самом договоре, так и в дополнительном соглашении к нему либо в акте об оказании услуг или ином аналогичном документе. Этого вполне достаточно для признания расходов на информационные и консультационные расходы при расчете налога на прибыль (постановления ФАС Северо-Западного округа от 15.01.2009 по делу № А56-2942/2008 и ФАС Московского округа от 07.04.2009 № КА-А40/2495-09 по делу № А40-35819/08-35-120)»

Прежде всего заказчик обязан иметь стандартный пакет документов: договор, предусматривающий оказание консультационных услуг в устной форме, акт об оказании услуг и платежные документы, подтверждающие расчеты по договору. При этом в акте об оказании услуг должно было указано, что консультации проводились устно. Кроме того, желательно, чтобы в этом акте были отражены как минимум дата и время запроса, тематика заданных (проработанных) вопросов, ФИО или должность обратившегося лица и консультанта. Если акт содержит только общие сведения об оказанных услугах, у исполнителя следует попросить отчет о проведенных консультациях, содержащий указанную выше информацию.

Допустим, исполнитель отказывается представить подобный отчет или включить соответствующие сведения в акт об оказании услуг. В этом случае косвенным подтверждением реальности консультаций могут служить письменные вопросы, составленные заказчиком, с указанием на них даты, когда они были заданы исполнителю.

Вместе с тем арбитражные суды отмечают, что законодательство не содержит требований обязательного и точного документального фиксирования текста получаемых консультаций. Консультационные, информационные и другие аналогичные услуги могут быть оказаны не только в письменной, но и в устной форме. Следовательно, для подтверждения реальности оказания консультаций, предоставленных в устной форме, достаточно договора и акта, содержащего перечень оказанных услуг, сведения о затраченном времени и стоимости каждого вида услуг (постановление ФАС Поволжского округа от 16.03.2007 по делу № А57-10728/06-25).

В другой ситуации, когда в течение срока договора по мере необходимости предоставлялись устные телефонные консультации по правовым и юридическим вопросам, арбитражный суд отметил, что оказанные услуги не имели материального выражения. Значит, составить какие-либо документы, подтверждающие передачу неовеществленных услуг, было просто невозможно. В итоге суд признал, что организация правомерно учла в целях налогообложения расходы на оплату устных консультаций (постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 17.02.2010 по делу № А45-16572/2008).

Консультации в рамках абонентского обслуживания. Многие аудиторские компании предлагают заключить организациям договор на абонентское обслуживание, согласно которому заказчик ежемесячно (или с другой периодичностью) вносит фиксированную абонентскую плату и в течение месяца по мере возникновения необходимости вправе обращаться за консультациями без каких-либо ограничений. В рамках данного договора может получиться, что в каком-либо месяце организация-заказчик вообще не пользовалась консультационными услугами. Вправе ли она учесть абонентскую плату за этот месяц при расчете налога на прибыль?

Минфин России согласился, что расходы на приобретение консультационных и аудиторских услуг, используемых организацией по мере необходимости в течение срока действия договора, могут учитываться в расходах для целей налогообложения прибыли (письмо от 26.05.2008 № 03-03-06/1/330). Однако налоговые органы на местах часто исключают подобные расходы. Они считают, что если налогоплательщик в конкретном периоде не получал услуг, то абонентская плата по договору не является экономически обоснованным расходом, так как не соответствует требованиям статьи 252 НК РФ. Значит, фиксированную абонентскую плату за месяцы, в которых консультационные услуги фактически не оказывались, нельзя учесть при расчете налога на прибыль. Есть пример судебного решения, подтверждающего данные выводы, — постановление ФАС Центрального округа от 30.03.2007 по делу № А48-801/06-19.

Вместе с тем арбитражные суды других федеральных округов обычно соглашаются с признанием расходов в виде абонентской платы независимо от объема фактически оказанных услуг (постановления ФАС Западно-Сибирского округа от 17.09.2007 № Ф04-6333/2007(38133-А27-15) по делу № А27-1206/2007-2 и от 17.02.2010 по делу № А45-16572/2008).

В пункте 1 статьи 40 НК РФ установлено, что для целей налогообложения принимается цена товаров, работ или услуг, указанная сторонами сделки. Пока не доказано обратное, предполагается, что эта цена соответствует уровню рыночных цен.

Проверять правильность применения цен по сделкам налоговые органы могут лишь в следующих случаях (п. 2 ст. 40 НК РФ):

  • между взаимозависимыми лицами;
  • по товарообменным (бартерным) операциям;
  • при совершении внешнеторговых сделок;
  • при отклонении цен более чем на 20% в сторону повышения или понижения от уровня цен, применяемых налогоплательщиком по идентичным (однородным) товарам (работам, услугам) в пределах непродолжительного периода времени.

Если отсутствуют основания для контроля цен, перечисленные в пункте 2 статьи 40 НК РФ, налоговые органы не вправе проверять правильность применения цен по договорам на оказание консультационных, юридических и иных подобных услуг и ставить эти цены под сомнение. К аналогичным выводам пришел Президиум ВАС РФ в постановлении от 18.03.2008 № 14616/07 по делу № А50-20721/2006-А14

Доходный лимит - не единственное ограничение, которое нужно соблюдать упрощенцу, чтобы остаться на спецрежиме. Следить нужно и за численностью сотрудников, и за стоимостью ОС. Ответы на вопросы читателей помогут вам не ошибиться при подсчете этих показателей.

Правительство не готовит увеличения фискального бремени в ближайшие годы, однако Минфин предлагает структурную перестройку налоговой системы.

Вследствие того, что в текущем году расходы на НИОКР, входящие в перечень, установленный Правительством РФ, можно включать в расходы по налогу на прибыль организаций двумя способами, избранный налогоплательщиком порядок учета данных расходов необходимо отразить в учетной политике для целей налогообложения (письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 24 ноября 2017 г. № 03-03-06/1/77722).

Сотрудница, получив больничный лист по беременности и родам в конце этого года, может решить уйти в декретный отпуск в начале следующего. Работодатель обязан предоставить ей более поздний отпуск по ее заявлению. Только не надо забывать, что для расчета пособия по беременности и родам нужно взять уже другой расчетный период. И поэтому сумма пособия может получиться больше.

Налоговики уточнили, что неправильное указание реквизитов обособленного подразделения организации не предусмотрено в качестве основания для признания неисполненной обязанности по уплате налога в бюджетную систему РФ.